Информационное письмо о представлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях

Контролируемыми иностранными компаниями (КИК) признаются организации, которые отвечают одновременно таким условиям:

- организация не признается  налоговым резидентом РФ;

- контролирующими лицами  организации являются организации  или физические лица, признаваемые  налоговыми резидентами РФ и  обладающие определенной в ст. 25.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) долей участия в компании.

Также КИК признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация или физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется:

• налогоплательщиками - физическими лицами – в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

Форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.

Налоговая ответственность за непредставление контролирующим лицом в установленный срок уведомления о контролируемой иностранной компании влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей (пункт 1 статьи 129.6 Кодекса).

Кроме того, обязательному представлению в налоговый орган подлежат документы:

1. Подтверждающие соблюдение  условий освобождения, в случае  если прибыль контролируемой  иностранной компании освобождается  от налогообложения по основаниям, установленным подпунктами 1, 3 - 8 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса (пункт 9 статьи 25.13-1 Кодекса). Указанные документы представляются:

• налогоплательщиками - физическими лицами – в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

В случае если контролируемая иностранная компания образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве, представление документов, подтверждающих соблюдение условия такого освобождения, не требуется.

2. Подтверждающие размер  прибыли (убытка) контролируемой иностранной  компании, в случае отсутствия  освобождения от налогообложения  прибыли контролируемой иностранной  компании и независимо от наличия  обязанности по учету дохода  в виде прибыли контролируемой  иностранной компании в налоговой  базе контролирующего лица по соответствующему налогу (пункт 5 статьи 25.15 Кодекса):

1) финансовая отчетность  контролируемой иностранной компании, составленная в соответствии  с личным законом такой компании  за финансовый год, или в случае  отсутствия финансовой отчетности  иные документы, подтверждающие  прибыль (убыток) такой компании  за финансовый год;

2) аудиторское заключение  по финансовой отчетности контролируемой  иностранной компании, указанной  в подпункте 1 настоящего пункта, если в соответствии с личным  законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой  иностранной компании установлено  обязательное проведение аудита  такой финансовой отчетности  или аудит осуществляется иностранной  организацией добровольно.

Указанные документы представляются:

• налогоплательщиками - физическими лицами – вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях.

Налоговая ответственность за непредставление в установленный срок документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 рублей (пункт 1.1 статьи 126 Кодекса).

Подробная информация, касающаяся контролируемых иностранных компаний, размещена в разделе «Контролирующие лица и контролируемые иностранные компании» на официальном сайте ФНС России – nalog.gov.ru.